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高等教育法务会计专业核心课程教材:舞弊审计

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法务会计师

《高等教育法务会计专业核心课程教材:舞弊审计》共分为十四章,主要内容包括:舞弊审计概论、舞弊主体与舞弊行为、舞弊的手段与特点、舞弊审计程序与方法、内部控制评审、会计资料的审查等。主要针对审计探讨,财产物资的 审查等各个方面进行一一说明介绍。

编辑推荐
《高等教育法务会计专业核心课程教材:舞弊审计》由中国财政经济出版社出版。

目录
导论
第一章 舞弊审计概论
第一节 舞弊概述
第二节 舞弊审计概述
第二章 舞弊主体与舞弊行为
第一节 舞弊的主体
第二节 舞弊动因理论
第三节 影响舞弊的心理因素
第四节 影响舞弊的环境因素
第三章 舞弊的手段与特点
第一节 舞弊的手段
第二节 舞弊的特点
第三节 我国舞弊的实例分析
第四章 舞弊审计程序与方法
第一节 舞弊审计的基本任务与目标
第二节 舞弊审计的程序
第三节 舞弊审计的方式
第四节 舞弊审计的方法
第五节 抽样审计在舞弊审计中的应用
第六节 舞弊审计的技巧
第五章 内部控制评审
第一节 内部控制概述
第二节 内部控制的类型与要素
第三节 内部控制程序
第四节 计算机系统环境下的内部控制
第五节 内部控制的缺陷与持续改进
第六节 内部控制评审
第六章 会计资料的审查
第一节 审计查账概述
第二节 会计资料的真实性
第三节 会计资料的合法性
第四节 会计资料的合理性
第七章 财产物资审查
第一节 财产物资的盘点
第二节 财产物资的账目检查
第八章 舞弊线索的发现
第一节 发现异常的方法与技巧
第二节 凭证异常的发现
第三节 账簿异常的发现
第四节 财务报告异常的发现
第九章 舞弊审计中的特别方法
第一节 舞弊审计中的特别方法概述
第二节 舞弊审计特别方法类型
第十章 舞弊认定
第一节 会计核算错误与舞弊
第二节 舞弊严重程度的判定
第十一章 计算机系统环境下的舞弊审计
第一节 计算机系统下舞弊环境的特点
第二节 计算机系统环境下舞弊的手法
第三节 计算机系统环境下的舞弊审计
第十二章 舞弊预防与监控
第一节 舞弊预防
第二节 舞弊监控
第十三章 舞弊预警系统
第一节 舞弊预警系统的原理与结构
第二节 会计舞弊预警系统的技术安排
第三节 预警函数的因素分析
第四节 预警系统运行实例分析
第十四章 舞弊行为的法律责任
第一节 舞弊行为的行政法律责任
第二节 舞弊行为的民事法律责任
第三节 会计舞弊的刑事法律责任
后记

文摘

(二)机会因素
机会是指会计舞弊行为能够被掩盖起来不被发现或逃避惩罚的时机,主要成因包括缺乏发现舞弊行为的内部控制、信息不对称、会计审计制度不健全、缺乏惩罚措施、难以评价工作质量和缺乏审计轨迹等。舞弊者需要具有舞弊的机会,舞弊才可能成功。舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷,如公司对资产管理松懈,公司管理层能够凌驾于内部控制之上,可以随意操纵会计记录等。
机会要素是指舞弊者具有既可进行舞弊,又能掩盖起来不被发现,或者能够逃避惩罚的条件。机会要素的存在,使得舞弊动机的实现成为可能。机会的表现形式有:(1)缺乏内部控制。有效的内部控制制度是预防和发现银行职员舞弊的最重要方法之一。无效的内部控制往往是舞弊的温床。(2)信息不对称。信息不对称是指欺骗者比被欺骗者拥有信息优势,被欺骗者往往无法察觉自己处于被欺骗的境地,或者发觉的成本太高、不经济。(3)会计和审计制度不健全。会计、审计的缺陷为企业舞弊提供了广阔的空间。会计的缺陷使得舞弊具有很大的欺骗性,而审计的缺陷则使得舞弊能够以合法的面目堂而皇之地登堂入室。(4)缺乏惩罚措施。缺乏惩罚措施是指舞弊行为被发现后往往不会受到应有的惩罚,对舞弊者缺乏威慑力。(5)无知或能力不足。监管人员或者被欺骗对象在某些方面无知、缺乏能力,也会给舞弊者造成可乘之机。
(三)合理化借口因素
合理化借口是指舞弊者进行舞弊找到的适当理由。在面I临压力并获得机会后,舞弊者还需要一个舞弊的适当理由。舞弊者的道德、品质和价值观,会促使其主动犯错,并能为自己的行为找到借口,使之合理化。只有舞弊者能够对舞弊行为予以合理化解释,舞弊者才能心安理得,而不会惴惴不安。舞弊者可能对自身的舞弊行为进行各种合理化解释。例如,侵占资产的员工可能认为单位对自身的待遇不公,编制虚假财务报告者可能认为造假不是出于个人私利,而是出于对公司集体利益的考虑。
合理化借口还可以认为,舞弊主要在于舞弊者自身的内在因素,心理因素是发生舞弊的重要因素。一般舞弊的心理可以归纳为攀比心理、效仿心理、虚荣心理、交易心理(如做官不发财,请我也不来;我帮他的忙,他应感谢我)、贪欲心理、抗拒心理(由于感觉受到不公平对待,所产生的逆反心理,如“看你还能把我怎么办”)等。

 

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