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法务会计在经济案件侦查中的作用

2016年05月10日 来源:互联网
摘要::作为揭露和打击经济犯罪的一种重要的技术侦查手段,法务会计侦查的一般工作任务是:在侦办经济犯罪案件中,依据法律规定,运用会计、审计等专业知识及理论对案发单位的有关财务资料进行勘验,发现、分析线索,搜集审查证据 ...

作为揭露和打击经济犯罪的一种重要的技术侦查手段,法务会计侦查的一般工作任务是:在侦办经济犯罪案件中,依据法律规定,运用会计、审计等专业知识及理论对案发单位的有关财务资料进行勘验,发现、分析线索,搜集审查证据,为确认犯罪的发生和涉嫌犯罪的性质提供科学的依据。
一、经济犯罪活动与财务会计资料的关联性
    由于经济犯罪行为主要发生在经济活动或者与经济活动密切相关的其他活动之中,一些犯罪“痕迹”就必然与相关的财务会计资料产生关联,主要表现为不准确、不真实或不合法的财务会计资料,具有较强的欺骗性。正是由于经济犯罪活动与财务会计资料存在着非常紧密的关联,这就为侦查机关和办案人员从相关财务会计资料人手去查破经济犯罪案件提供了可能。因此,对经济犯罪活动与财务会计资料的关联性要有充分的认识,以便能够准确确定涉案的财务会计资料,并运用这些财务会计资料所反映出来的信息,及时查破经济犯罪案件。
二、法务会计技术在侦查各环节中的作用
    (一)法务会计技术可以用来审核、查实犯罪线索和举报材料,为确定立案侦查提供依据
    侦查机关受理案件后,很难通过对报案材料进行审查来判断经济犯罪事实是否已经发生,是否达到立案标准,以及以何种罪名来启动侦查程序。在这种情况下,法务会计技术可以从检查财务会计资料人手,通过甄别立案线索,核实涉案数额,查证和分析案件中的某些财务会计事实、案件中的疑点,以及确认财务会计资料的证明力等,从而为案件准确定性、依法决定是否立案提供快速有效的技术支持。
    (二)法务会计技术为办案人员发现、揭露和证实经济犯罪提供线索和证据
    刑事侦查原理说明,任何犯罪都必留痕迹。由于会计技术的广泛应用,经济犯罪行为必然会在有关的财务会计资料中留下犯罪痕迹,犯罪痕迹中蕴涵着大量的犯罪信息,因此,侦查人员通过查账、查物,便可从财务会计资料中发现有关的犯罪线索和犯罪事实,并可提取记录犯罪行为的财务会计资料作为证据,以证实和揭露犯罪行为。
    (三)法务会计技术可以为侦查机关鉴别、固定证据,为诉讼提供科学的鉴定结论
    在刑事侦查实践中,对于案件中的有关事实,侦查机关必须收集、审查与案件有关的财务会计资料。在通过查账所收集到的财务会计资料中,有些财务会计资料可以直接反映有关的案件事实,如收付款的单据可以直接证明款项的收付情况。而有一些财务会计资料却往往不能直观地反映出案件事实,则往往涉及技术性问题,这就需要通过法务会计鉴定来鉴别和确认,以揭示其具体的财务会计意义,以便证实有关案件事实。
    (四)对有关证据进行审查,为案件的正确处理提供帮助
    法务会计技术因其科学性、专业性而常被作为审查其他证据的技术手段。侦查机关在刑事案件的侦查中,往往会遇到有关的财务会计报告、审计报告、验资报告、经济合同以及有关的票据、卡证等,对这些涉及财务会计业务或财务会计行为的证据资料进行审查判断,需要具备一定的专业知识,所以,可以通过运用法务会计技术对其进行审查,以查明这些证据资料是否科学、客观、真实,能否作为证据使用,以便为案件的及时正确处理提供帮助。
    (五)法务会计技术可以帮助侦查机关依法追缴赃款赃物
    追踪涉案款物的、去向,往往是经济犯罪侦查不可或缺的内容,也是经济犯罪案件侦查与普通刑事犯罪侦查的重要区别。在经济活动中,实物资金的流动往往与货运公司、码头、仓库、金融部门等有一定联系,即与相应的财务会计资料密切相关。法务会计技术就是通过这些财务会计资料中记录的经济信息,去追踪涉案款物的来龙去脉,最终达到追缴赃款赃物的目的。对银行资金的追踪主要是通过查询银行存款、汇款,检查有关单位的财务会计资料等手段来完成。一个会计记账单位资金的进出、收支业务往往反映在财务会计资料中,法务会计技术就是利用财务会计资料中的会计记账信息,逐笔寻找资金走向,从而帮助侦查机关依法追缴赃款赃物。
    (六)为新领域犯罪提供高智能破案手段
    随着我国改革开放的不断深人发展,经济领域计算机、网络等高科技的不断普及,犯罪分子利用高科技作案的案件越来越多,给侦查人员提出了更高的要求,不仅要掌握会计、审计、侦查等知识,还必须熟练掌握计算机技能。
来源:互联网

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